市稅務局：企業所得稅稅前扣除熱點問題和出口退稅業務
發布日期：2025-05-15 瀏覽次數：57次
大家好！為充分發揮新時代政務公開在促進政策落實的積極作用，盤錦市稅務部門立足職能主業，在我省第十九個政務公開日來臨之際開展了“專員進企業講政策”活動 。我是政策講解員——盤山縣稅務局的張鑫越。今天我來到了位于盤山縣的盤錦金田塑業有限公司，圍繞企業適用的企業所得稅稅前扣除熱點問題以及出口退稅業務進行了政策梳理，現場為大家進行政策解讀。
（企業）問題一：講解員你好，請問我們應該怎么理解“合理的工資薪金”？
答：按照《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規定：《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；
（二）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；
（三）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
（四）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
（企業）問題二：講解員你好，企業接受外部勞務派遣用工支出如何在稅前扣除？
答： 按照《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）的規定：企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
（企業）問題三：講解員你好，企業季節工、臨時工等費用如何在稅前扣除？
答： 按照《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）的規定：關于季節工、臨時工等費用稅前扣除問題，企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《中華人民共和國企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
（企業）問題四：講解員你好，企業年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金可以稅前扣除嗎？
答： 按照《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）的規定：企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。
（企業）問題五：講解員你好，我們應該如何查詢商品的退稅率？
答：有兩種方法：一是登錄遼寧省電子稅務局https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/，點擊公眾服務—出口退稅率查詢。二是電子稅務局-我要查詢-出口退稅信息查詢-出口商品退稅率查詢。需要注意的是退稅率為0，則需查看特殊商品標識，若為“免稅”，按免稅處理，若為“禁止出口或出口不退稅”，按內銷征稅處理。
（企業）問題六：講解員你好，請問出口退稅申報有截止日期嗎？
答：出口退（免）稅申報期為貨物出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅申報期內。未在規定期限內申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。
政策依據：《國家稅務總局關于發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第四條、第五條
以上，就是今日的政策解答！感謝大家的聆聽！
